Skattenytt nummer 2 inneholder en rekke domstolsavgjørelser, herunder eksempelvis Høyesterettsdom vedrørende dobbeltstrafforbudet i EMK med utførlige kommentarer og dom fra Borgarting lagmannsrett om tilbakebetaling av betalt skatt for utenlandske aksjonærer med bakgrunn i EØS-avtalen. Nummer 2 inneholder også mange uttalelser fra både Finansdepartementet og Skattedirektoratet, samt artikler som omhandler lån fra eget AS og omklassifisering, arveavgiftsmyndighetenes rentepraksis på arveavgiftsbeløp betalt etter forfall og artikkel som omhandler saksbehandlingen i skatt øst i inntektsårene 2008/09.

Skattenytt nummer 1 er et fyldig nummer som blant annet kommenterer nylig avsagt dom av Høyesterett i den såkalte Stolt-Nielsen saken vedrørende dokumentasjonskrav for bosted i utlandet. Nummer 1 tar også for seg lovendringer mv. ifm statsbudsjettet, flere uttalelser fra både Finansdepartementet og Skattedirektoratet, andre domstolsavgjørelser med mer.

Årets siste utgave av skattenytt er fyldig og inneholder blant annet en rekke dommer, uttalelser, artikler mv. - enkelte nevnes her:

Høyesterettsdom, i den såkalte Hurtigruten ASA-saken, som omhandler tidspunktet for innvinning av aksjegevinst i relasjon til innføringen av fritaksmetoden. Dommen er utførlig kommentert.

Ytterligere en dom fra Høyesterett, også denne kommentert, vedrørende fradrag for tap oppstått ved svindel - Samdalsaken.

Lagmannsrettsdom om straffutmåling for kjøp av svart arbeid på skattyters egen fritidseiendom.

Uttalelse fra Finansdepartementet om fradrag for gjeldsrenter for skattytere som er bosatt i Norge etter norsk intern rett, men bosatt i utlandet etter skatteavtale.

Samt en rekke artikler og uttalelser knyttet til innføringen av kildeskatten for pensjonsutbetalinger til pensjonister bosatt etter skatteavtale i utlandet.

Dette nummeret av Skattenytt inneholder blant annet:

Høyesterettsdom om korreksjonsskatt og begrepet midlertidig forskjeller

Lagmannsrettsdom om omklassifisering fra lån til utbytte

Uttalelse fra Finansdepartementet om bruk av det årlige fribeløp (arveavgift) til gradvis ettergivelse av barns gjeld til foreldre.

Grensen for skattefri gave fra arbeidsgiver økt til 1000 kroner per år.

Dette nummer av Skattenytt inneholder blant annet:

Lagmannsrettsdom om skattyteres adgang til innsyn i sakens dokumenter når ligningsmyndighetene har varslet tilleggsskatt.

Uttalelse fra Skattedirektoratet om eventuell gjennomskjæring - tidspunktet for verdsettelse av ikke-børsnoterte aksjer.

Fritaksmetoden og utenlandske aksjefond - uttalelser fra Finansdepartementet og Skattedirektoratet.

Høyesterettsdom med kommentarer vedrørende korreksjonsskatt og begrepet midlertidig forskjeller tas inn i neste nummer - og ikke i dette som først annonsert.

I dette september-nummeret av Skattenytt har vi tatt en tingrettsdom om medvirkning til svart arbeid som har fått mye mediedekning. En privatperson avtalte med håndverker at vederlaget for deler av arbeid utført på hytta hans skulle utføres uten at håndverkeren beregnet moms, og uten at vederlaget skulle opplyses til ligningsmyndighetene. Han ble funnet skyldig i medvirkning til overtredelse av blant annet ligningsloven og merverdiavgiftsloven, og dømt til 60 dagers betinget fengsel og en inndragning på 80.000 kroner.

Skattedirektoratet har kommet med en uttalelse om bruk av indre selskaper.

Se også Skattedirektoratets kommentar til Høyesteretts dom om earn-out.

Skattedirektoratet har også fulgt opp Finansdepartementets uttalelse fra sommeren 2008 om skattefritak for aksjeselskapene som arrangerer Birkeneinerrennet/-rittet/-løpet.

Se også forskriftsbestemmelse om ny saldogruppe j. Fra inntektsåret 2009 er det innført en ny saldogruppe j - faste tekniske installasjoner i bygg.

Dette nummer av Skattenytt inneholder høyesterettsdom om "earn-out". Selgerne av aksjer forpliktet seg til å fortsette å arbeide i selskapet. Høyesterett la vekt på denne forpliktelsen, og kom til at de to siste av i alt 3 delbetalinger for aksjene var å anse som lønn. Det var ikke avgjørende at selgerne mottok markedslønn, og at det ikke var betalt noen merpris for aksjene.

Legg også merke til lagmannsrettsdom om grensen kapital - og næringsinntekt. Oppføring og salg av en hytte ble betraktet som næring.

På lønnsområdet: Kodeoversikten for 2009 er nå klar.

Normrenten for rimelige lån i arbeidsforhold er historisk lav: 2,25 % for september og oktober. Forsinkelsesrentesatsen for annet halvår 2009 er 8,25 %.

I dette nummeret har vi også tatt inn de to tingrettsdommene om overgangsreglene i rederiskatteordningen. Spørsmålet er om reglene har tilbakevirkende kraft og dermed er grunnlovstridige.

Foto: Bo Mathisen

I dette nummeret er nye regler for tilleggsskatt tatt inn. Endringene er i det store og hele en lovfesting av gjeldende rett, men det er også gjort noen mindre endringer. Se kommentarer til de enkelte bestemmelsene.

Dessuten er det tatt diverse lovendringer i forbindelse med revidert budsjett.

Legg merke til bindende forhåndsuttalelse om arbeidsgiver avgiftsats - valg av sone, spørsmål om gjennomskjæring.

En rekke veiledende instrukser til ligningsloven er opphevet. Disse ble vedtatt i forbindelse med ikrafttredelsen av ligningsloven i 1984. Det er vedtatt to nye - en om vurdering av å ta opp endringssak, og en om adgang til å få dekket sakskostnader.

I dette nummeret e det også tatt inn noe informasjon om nye regler for alderspensjon, som gjelder fra 2010. Fra 1.juli trådte endringer i arveloven i kraft, som innfører en begrenset arverett og rett til å sitte i uskifte for samboere med felles barn.

Foto: Bo Mathisen

I denne utgaven av Skattenytt er det tatt inn avgjørelse fra Høyesterett om reaksjon ved unnlatt levering av selvangivelse. Spørsmålet var om 6 måneders forsinket innlevering av selvangivelse - innlevering etter utleggelsen av ligningen for 2005 og 3 måneder i 2006 - var å anse som en vesentlig overtredelse av ligningslovens straffebestemmelse. Avgjørelsen er kommentert av advokat (H) dr. juris Jan Syversen.

Med virkning fra 2009 er det høyere fribeløp og lavere satser ved beregning av arveavgift. Gunstigere regler har ført til en sterk økning i begjæringer om offentlig skifte. Ved offentlig skifte utsettes rådighetservervet til utlodningstidspunktet (avslutningen av skiftet).

I denne utgaven er det tatt inn flere avgjørelser fra lagmannsretten om enearving som har begjært offentlig skifte. Spørsmålet har vært om begjæring er satt frem før avslutningen av skiftet. Lagmannsrettene henviser til kjennelse fra Høyesteretts ankeutvalg (tatt inn i Skattenytt nr 5 /2009). Skiftet kan normalt ikke anses avsluttet før arvemelding etter arveavgiftsloven § 25 første ledd er inngitt eller fristen for dette er ute, dvs. 6 måneder etter dødsfallet.

I en annen kjennelse fra lagmannsretten ble et dødsbo skiftet offentlig med kjennelse fra tingretten den 27.november 2008. Arvingene anket rettens kjennelse med påstand om at utlodningen måtte utså til 2009 da nye, gunstige arveavgiftssatser ville tre i kraft og at dette var hjemlet i hensiktsmessighetsvurderingen til tingretten etter skiftelovens § 15, jf. §§ 17 og 19. Lagmannsretten avviste at disse bestemmelsene var relevante hensyn ved rettens prioritering, evt.nedprioritering, av de enkelte sakers fremdrift.

Av annet innhold i dette nummeret kan nevnes referat er av uttalelser fra Sivilombudsmannen som er tatt inn i årsmeldingen.

Departementet uttaler (SkN 09-149) at selskap som anvender funksjonell valuta som regnskapsvaluta, må foreta en omregning av hver enkelt post i ligningsskjemaene til norske kroner, og deretter beregne skattemessig resultat i norske kroner. Det er ikke anledning til å beregne skattemessig resultat i funksjonell valuta som så omregnes til norske kroner (nettoinntektsprinsippet).

Normrentesatsen for juli og august er 2,75 %.

Søksmålsfrist, arveavgift og fribeløp

I denne utgaven av Skattenytt er det flere avgjørelser fra Høyesterett, blant annet en kjennelse om søksmålsfristen ved utlegg. Det gjelder en tremåneders frist for hver enkelt tvangsforføyning. Avgjørelsen er kommentert av advokat (H) dr. juris Jan Syversen.

Reglene for arveavgift har blitt endret med virkning fra 2008 (årlig fribeløp for gaver) og fra 2009 (blant annet høyere fribeløp og lavere satser.). Gunstigere regler for arveavgiftsberegning fra 2009 har ført til en sterk økning i begjæringer om offentlig skifte. Ved offentlig skifte utsettes rådighetservervet til utlodningstidspunktet (avslutningen av skiftet). I en kjennelse fra Høyesteretts ankeutvalg ble begjæring om offentlig skifte tatt til følge. Saken gjaldt en enearving som begjærte offentlig skifte etter at det var utstedt skifteattest, men før arvemelding ble sendt. Fristen for å sende arvemelding var heller ikke ute. Høyesterett kom til at skiftet ikke var avsluttet, og tok begjæringen om offentlig skifte til følge.

Når et bo overføres til offentlig skifte vil det i mange tilfeller være foretatt utdelinger i den private skiftefasen. I en uttalelse fra Finansdepartementet legges det til grunn at også disse utdelingene følger rådighetstidspunktet for offentlig skifte. Det innebærer at for midler utdelt i 2008 skal arveavgiftsberegningen skje etter satsene for 2009, dersom boet senere overføres til offentlig skifte og utlodning av boets øvrige midler først skjer i 2009.

I tillegg finner du en tidligere upublisert uttalelse fra Finansdepartementet vedrørende bruk av det årlige fribeløp til ettergivelse av barns og barnebarns gjeld i forbindelse med erverv av fast eiendom. Forutsetning for at en slik ettergivelse kan gjennomføres avgiftsfritt er at gjelden er reell, og ikke en gave.

Hvis det fremstår som en plikt for foreldrene til å ettergi gjeld på størrelse med det årlige fribeløp, foreligger det ikke en reell gjeld for barnet.

Denne uttalelsen fraviker på enkelte punkter fra Skattedirektoratets håndbok i arveavgift.

Legg også merke til en lagmannsretts dom, hvor staten ble ansett ansvarlig etter skadeserstatningsloven § 2-1. Saken gjaldt erstatning for økonomisk tap som følge av uriktig, villedende og mangelfull informasjon om SkatteFUNN-ordningen.

Selvangivelse, næringseiendom og kildeskatt på pensjoner

Skattenytt nr. 4 inneholder mye nyttig i forbindelse med utfylling og levering av selvangivelsen, blant annet melding om likningen for inntektsåret 2008, artikkel om endringer i ligningsblankettene for 2008 og artikkel om ligningsmessig behandling av festetomter.

Ny forskrift om formuesverdsettelse av næringseiendom får virkning fra inntektsåret 2009. For å sikre at ny verdsettelse får virkning for aksjonærer i ikke-børsnoterte selskaper fra 2009, må ikke-børsnoterte selskaper foreta endret verdsettelse allerede for 2008. Se selve forskriftsendringen og Finansdepartementets kommentarer.

Fra 2010 er det innført kildeskatt på pensjoner. Se lovendring samt Skattedirektoratets artikkel.

I tillegg finner du en nylig avsagt høyesterettsdom (SEB Enskilda) om fastsettelse av godtgjørelse for arbeid for stille deltakere i et selskap. Dommen er kommentert av advokat (H) dr. juris Jan Syversen, og er også kommentert av Skattedirektoratet i egen uttalelse.

Legg merke til Skattedirektoratets artikkel om lønnsbeskatning av eiere av aksjeselskaper og deltakerlignede selskaper etter skattereformen 2004-2006, hvor direktoratet slår fast at "Det skal altså være stor grad av valgfrihet for arbeidende eiere i forhold til om de vil ta ut arbeidsvederlag fra selskapet."

Artikkel om saksbehandling ved Skatt øst er også tatt inn i dette nummeret. Dessuten er en rekke lagmannsretts - og tingrettsavgjørelser tatt inn.

Krisepakke, skatt og selvangivelse

Skattenytt nr.3 inneholder lovendringer i forbindelse med regjeringens tiltakspakke, og uttalelse fra Skattedirektoratet om hvordan selvangivelsen for 2008 skal utfylles der underskudd i selskapsinntekt gjøres om til direkte fradrag.

Nytt utenlandsregulativ, som gjelder fra 1.mars, er tatt inn i sin helhet. Dessuten en rekke avgjørelser fra i hovedsak lagmannsretten og tingretten:

• Høyesterettsdom om tidfesting av rente- og valutaswapavtaler med kommentarer.
• Dom fra lagmannsretten vedrørende salg av stor fritidseiendom med tilhørende jakt- og fiskerettigheter, og hvordan skattepliktig/skattefri vederlag skulle fordeles
• Ny lagmannsrettsdom om fradragsrett ved svindel, som fraviker fra tidligere Høyesterettsdom (Rt.2007 s.1822) på enkelte punkter.

Skattelettelser og viktige dommer

Skattenytt nr.2/2009 inneholder blant annet flere spennende avgjørelser fra domstolene. Forslag til skattelettelser for næringslivet i Regjeringens tiltakspakke, som ble lagt frem mandag 26.januar, omtales også.

• Beviskrav ved ileggelse av tilleggsskatt - "Sørum-dommen" (HRD) - med utfyllende kommentarer.
• En dom fra lagmannsretten vedrørende skattefritt salg av boligeiendom som skattyter ikke har bodd i.
• Kjennelse fra lagmannsretten som tar for seg søksmålsfrist ved tvangsforretning.

Reitan-dommen og lovendringer

Årets første Skattenytt preges i stor grad av lov- og forskriftsendringer i forbindelse med statsbudsjettet for 2009. Av andre nyheter nevnes;

• Ulovfestet gjennomskjæring på arveavgiftsrettens område- "Reitan-dommen" med utfyllende kommentarer (HRD)
• Stortingets skatte- og arveavgiftsvedtak for 2009
• Forskuddsutskrivingen for 2009