Næringsdrivende

Næringsvirksomhet skiller seg fra det å være lønnsmottaker, men det er også en grense mot det å drive hobbyvirksomhet, som ikke er skattepliktig. Akkurat hvor grensene går, er vrient.

Vilkårene for å anse en inntektsgivende aktivitet som virksomhet er at aktiviteten:

Det er særlig i forbindelse med fast eiendom det blir spørsmål om aktiviteten skal anses som næringsvirksomhet eller passiv kapitalplassering. Det følger av retts- og ligningspraksis at det i disse tilfellene må foretas en helhetsvurdering.

Det er fra og med inntektsåret 2009 innført nye regler om formuesverdsetting av næringseiendom. For næringseiendom som leies ut skal fastsettelse av ligningsverdien skje med utgangspunkt i eiers faktiske utleieinntekter.

Som «næringseiendom» etter FSFIN § 4-10-2 regnes alle typer næringseiendommer, herunder tomt, eiendom i utlandet og fritidseiendom som leies ut i eierens virksomhet. Reglene omfatter for eksempel kontorlokaler, butikker, lager, produksjonslokaler/fabrikker, tomter, parkeringshus, verksteder mv.

Ved delvis utleie av næringseiendom skal inntektsårets utleieinntekt omberegnes til en størrelse som skal tilsvare utleieinntekt som om hele eiendommen var utleid, jf. FSFIN § 4-10-8. Dette gjøres ved å dividere inntektsårets utleieinntekt med utleid areal, og deretter multiplisere med eiendommens samlede areal.

For de næringseiendommene som ikke leies ut skal ligningsverdien økes med 60 prosent for 2009.

Et enkeltmannsforetak lignes sammen med eierens personlige inntekt. Man legger altså sammen nettooverskuddet i selskapet med eierens andre inntekter,

Foretaksmodellen går ut på å skattlegge avkastningen utover et skjermingsfradrag som personinntekt.

Foretaksmodellen omfatter enkeltpersonforetak/personlig næringsdrivende som driver virksomhet. De alminnelige vilkårene for å konstatere at det foreligger virksomhet er at det utøves aktivitet av en viss varighet og omfang.

Selve beregningen av personinntekten etter foretaksmodellen vil i hovedtrekk være lik beregningen etter den tidligere delingsmodellen. En viktig forskjell er imidlertid at alle gevinster ved salg av driftsmidler skal være med i personinntekten, mens alle tap skal redusere personinntekten.

Skjermingsfradraget reduserer skattepliktig personinntekt - grovt sagt:: virksomhetsoverskuddet fratrukket et skjermingsfradrag skattelegges løpende som beregnet personinntekt.

Skjermingsgrunnlaget er nettoverdien av de driftsmidlene som har virket i virksomheten. Innstrammingen i skjermingsgrunnlaget kontra kapitalavkastingsgrunnlaget er at leverandørkreditter og forskuddsbetalinger fra kunder nå skal redusere skjermingsgrunnlaget uavhengig av avtalt kredittid og markedsrente,

Skjermingsrenten i foretaksmodellen er en skjermingsrente før skatt.

Hva bør du velge? AS eller ENK? Vi følger gründeren Torbjørn i valget av type foretak.

Personlige deltakere skal skattlegges med 28 prosent for den delen av overskuddet de får utdelt fra selskapet, og som overstiger et skjermingsfradrag.

Det er kun utdeling av opptjent kapital som skal ekstrabeskattes. På samme måte som i et aksjeselskap må opptjent kapital avgrenses mot tilbakebetaling av tidligere innbetalt kapital fra deltakerne

Skjermingsrenten fastsettes akkurat som i aksjonærmodellen

Skjermingsgrunnlaget fastsettes forskjellig ettersom når og hvordan andelen er anskaffet:

Siden det fra 2006 ikke lenger skal beregnes personinntekt i deltakerlignede selskaper, må deltakeren ta ut særskilt arbeidsgodtgjørelse

Selskapsdeltakere (dvs. aksjeselskaper) er omfattet av

Det er viktig å skille mellom yrkesreise og arbeidsreise fordi det får betydning for om bilgodtgjørelsen blir skattefri eller skattepliktig.

Grensen mellom arbeidsreise og yrkesreise er regulert nærmere i Finansdepartementets samleforskrift § 6-44-10 flg. Utgangspunktet er at arbeidsreise er reise mellom hjem og

Reglene om hva som skal regnes som yrkesreise må sammenholdes med reglene om hva som skal regnes som arbeidsreise. Definisjonen av yrkesreise må videre sammenholdes med hva som regnes som fast arbeidssted.

Næringsdrivende som kjører mindre enn 6.000 kilometer yrkeskjøring i løpet av året, kan kreve fradrag i næringsregnskapet for

Biler anses å være driftsmiddel i næring hvis bilen kjøres mer enn

Vanligvis brukes en næringsbil også privat, og i så fall skal de fradragsberettigede bilutgiftene reduseres. Dette kan gjøres på to måter (valgfritt).

Hvis telefonen kun brukes i forbindelse med jobben, kan telefonregningen føres til fradrag fullt ut. Hvis du har en telefon, typisk mobiltelefon, som du både bruker i næringen og privat får du bare delvis fradrag

Næringsdrivende som har kontor i egen bolig, og kontoret kun er til bruk i næring, kan kreve fradraget for hjemmekontor. Enten et standardbeløp på kr 1.500 per år eller en forholdsmessig andel av faktiske kostnader

Du kan kreve fradrag for kostnader til kurs som du tar for å vedlikeholde din utdannelse eller

Som næringsdrivende er du underlagt bokføringsplikt, hvilket innebærer

Selvstendig næringsdrivende får fradrag for frivillig pensjonssparing etter innskuddspensjonsloven.

Næringsdrivende har ved sykdom krav på sykepenger først etter 16 dager, og da begrenset til 65 prosent av personinntekten - opp til 6 G

Det er kun adgang til fradrag for kostnader til arbeidstøy der man har en type jobb

Bokføringsloven trådte i utgangspunktet i kraft 1. januar 2005, men