Det er en rekke nyheter for skatteåret 2007.

Foto: Bo Mathisen

Hva er nytt for 2007?

Kenneth Kvalvik

Publisert: 28.03.2008 12:29

Av THERESE KAROLINE GJERDE

Stille aksept
Nytt for 2007 er at du faktisk kan la være å levere selvangivelsen og fortsatt anses for å ha levert den.

» Send inn spørsmål til nettmøte torsdag 3. april

Fradrag
Som vanlig har vi fra et år til et annet fått en justering av de sjablongmessige fradragene:

Personfradraget har økt til 37.000 kroner i klasse 1 (2006: 35.400 kroner) og 74.000 kroner i klasse 2 (2006: 70.800 kroner). Selve fradraget fremgår ingen steder på selvangivelsen, men hvor stort personfradrag du får ved skatteberegningen vises ved om du står i klasse 1 eller 2 øverst på selvangivelsens første side.

Minstefradraget har også økt for både lønnstakere og pensjonister, men ikke mer enn antatt lønnsvekst. For lønnsmottakere er satsen fast på 36 prosent (34 prosent i 2006), men maksbeløpet har økt fra 61.100 kroner i 2006 til 63.800 kroner i 2007. Lønnsfradraget er fortsatt på 31.800 kroner. For pensjonister er satsen økt fra 24 til 26 prosent, og økningen i maksbeløp fra 51.100 kroner i 2006 til 53.400 kroner i 2007. Det er ingen endringer i minstebeløpene.

I tillegg har fradragsrammen for fagforeningskontingent økt fra 2.250 kroner i 2006 til 2.700 kroner i 2007.

For øvrig er det ingen endringer i satsene eller reglene for foreldrefradrag, pendlerfradrag, særfradrag, gavefradrag, og rentefradrag.

Skattesatser
Det er ingen endringer i satsene for beregning av verken skatt på alminnelig inntekt (28 prosent), toppskatt (9 eller 12 prosent) eller trygdeavgift (3, 7,8 eller 10,7 prosent) fra 2006 til 2007, men som vanlig er det justeringer i innslagspunktene for toppskatt.

Innslagspunktet i trinn 1 er underregulert - altså oppjustert med en mindre prosent enn lønnsveksten. Det betyr at flere personer må betale toppskatt i 2007 enn i 2006 - altså en skatteskjerpelse. Innslagspunktet i trinn 2 er satt betydelig ned, hvilket også betyr en skjerpelse.

Innslagspunktene for toppskatten er:

• 0 - 400.000 kr.: 0 % (2006: 394.000 kr.)
• 400.000 - 650.000 kr.: 9 % (2006: 394.000 - 750.000 kr.)
• 650.000 kr. - : 12 % (2006: 750.000 kr. -)

Med en brutto lønnsinntekt på 700.000 kroner betaler du 960 kroner mer i toppskatt i 2007 enn i 2006.

På formuesskattesiden har det heller ikke skjedd noen endringer i satsene, men her er innslagspunktene regulert til skattyters gunst:

• 0 - 220.000: 0 % (2006: 0 - 200.000 kr.)
• 220.000 - 540.000: 0,9 % (2006: 200.000 - 540.000 kr.)
• 540.000 kr. - : 1,1 % (2006: samme)

Med en netto formue på 500.000 kroner betalte du 180 kroner mer i formuesskatt i 2006 enn i 2007.

Det har også skjedd noen endringer i grunnlaget for formuesskatten:

Aksjerabatten er ytterligere redusert: for børsnoterte aksjer, ikke-børsnoterte aksjer og aksjefond har man i mange år fått litt rabatt på verdsettelsen før formuesskatten beregnes. For 2006 var rabatten 20 prosent, men for 2007 er den redusert til 15 prosent, slik at det er 85 prosent av verdsettelsesgrunnlaget for denne typen verdipapirer som skal med i skattepliktig formuesgrunnlag.

Ligningsverdi på eiendom: formuesgrunnlaget økes sjablongmessig med 10 prosent. Det vil si at dersom ligningsverdien din i 2006 var 400.000 kroner, vil den i 2007 være oppført med 440.000 kroner. Dette gjelder all eiendom, også eiendom i utlandet, men ikke skog og kraftverk. Grensen på at ligningsverdien på bolig og fritidsbolig kan være maks 30 prosent av markedsverdi gjelder fortsatt.

Har du næringseiendom eller tomt (all eiendom bortsett fra bolig, fritidsbolig, skog og kraftverk) er det fra 2007 innført en maksgrense for ligningsverdien på 80 prosent av markedsverdi.

Individuelle livrenter: Gjenkjøpsverdien av individuelle livrenter er skattepliktig fra 2007. Tidligere har dette vært skattefritt. Ønsker du å avslutte sparingen og plassere pengene i noe annet har du mulighet til gjenkjøp. Dette kan for eksempel være aktuelt for studenter som kan få støtten fra lånekassen redusert på grunn av formuen.

Firmabil
Har du firmabil hos din arbeidsgiver beregnes fordelen slik: Bilens listepris som ny: 300.000 kroner

Kjøpsår: 2006
Skattepliktig fordel: 243.300 kroner x 30 % = 72.990 kr.
+ (300.000 - 243.300) kr. x 20 % = 11.340 kr.
Totalt: 84.330 kr.
(Er bilen eldre enn tre år 1. januar i inntektsåret, blir grunnlaget for beregning 75 prosent av listepris som ny). Knekkpunktet mellom bruk av 20 og 30 prosent ved beregningen har økt fra 239.100 kroner i 2006 til 243.300 kroner i 2007.

Skattebegrensning
I reglene om skattebegrensning er det gjort enkelte justeringer i beløpsgrensene for skattefri nettoinntekt:

• Enslige: 99.600 kroner (2006: 95.300 kroner)
• Ektepar: 163.300 kroner (2006 156.300 kroner)

Overskytende inntekt skattlegges med 55 prosent flatt, eller det foretas en ordinær skatteberegning alt ettersom hva som lønner seg.

Ved beregningen av om nettoinntekten ligger innenfor de skattefrie beløpene skal inntekten tillegges 1,5 prosent av netto formue utover 200.000 kroner (2 prosent i 2006). Se mer om skattebegrensning og hvordan dette beregnes i Skatte-Nøkkelen på side 272.

Skjermingsrenta
For de som har aksjer kan det være greit å vite at skjermingsrenta for 2007 er 3,3 prosent (2,1 prosent i 2006).

Har du et skjermingsgrunnlag på 1.000 kroner (inngangsverdi på aksjen), kan du på denne aksjen få 33 kroner i skattefritt utbytte i 2007 dersom du var eier av aksjen per 31.12.07.

Utflyttingsskatt på aksjer
Fra 2007 er det innført nye regler om skattlegging av gevinster på aksjer dersom du flytter til utlandet og enten emigrerer skattemessig eller flytter bosted i henhold til skatteavtale.

Dersom du i selvangivelsen for 2007 påberoper deg skattemessig emigrasjon eller flytting av bosted skal du imidlertid være klar over at samlede latente gevinster på aksjer (norske og utenlandske), opsjoner og liknende på over 500.000 kroner skal tas med i selvangivelsen - som om de var solgt dagen før emigrasjon/flytting av bosted.

Selve skatten blir ikke innfordret med mindre du i løpet av de fem neste årene selger. Men inntekten skal likevel inngå på selvangivelsen, og skatten skal beregnes. Flytter du/bor du i et land utenfor EØS må du i tillegg stille sikkerhet for kravet. Alle må gi opplysninger i selvangivelsen, også de med gevinst under 500.000 kroner.

Kreditfradrag
Har du inntekt fra utlandet og skal kreve alternativt fordelingsfradrag eller kreditfradrag gjelder nye regler fra 2007 for beregningen av størrelsen på fradraget. Dette er endringer til gunst for skattyter, og fører til at utfylling av skjemaene RF-1147 (kreditskjema) og RF-1150 (alternativt fordelingsskjema) skal fylles ut litt annerledes enn før.

De største endringene er:

• Har du inntekt fra utlandet i form av lønn eller pensjon skal gjeldsrenter ikke fordeles i skjemaet. Det betyr at du får full uttelling for rentefradraget i norsk inntekt, og høyere kreditfradrag eller alternativt fordelingsfradrag.
• Er under 90 prosent av totale inntekter fra lønn, pensjon eller virksomhet slik inntekt fra et annet EØS-land, skal du heller ikke fordele foreldrefradrag, særfradrag, minstefradrag eller fradragsberettiget underholdsbidrag i skjemaet. (Personfradraget skal heller ikke fordeles, men det gjøres uansett ikke i skjemaet, og er ikke noe du trenger å tenke på). Dette er også gunstig for deg av samme grunn som for rentene.

Endringer for aksjeeiere
I forbindelse med statsbudsjettet for 2008 ble det vedtatt enkelte regler som skulle gjøre opp for tidligere urettferdigheter. Rammes du, må du reagere i selvangivelsen: Er du en av dem som har fått redusert RISK'en basert på utbytte du ikke har mottatt?

Da må du kreve inngangsverdien din økt med utbyttet du ikke mottok senest i selvangivelsen for 2007 dersom aksjene er i behold! Har du solgt aksjene før 2007 må du klage!

Annonse